В Україні з 1 грудня рекордно підвищуються податки для людей і бізнесу. Днями президент Володимир Зеленський підписав скандальний закон, що передбачає збільшення військового збору з 1,5% до 5%, новий збір для фізосіб-підприємців, авансові платежі з АЗС і цілу низку інших податкових нововведень.
Рада проголосувала за законопроєкт №111416-д ще півтора місяці тому, але тривалий час президент його не підписував, що запустило хвилю чуток про те, що підвищення податків вдасться уникнути (хоча його вже врахували в бюджеті на наступний рік). Проте дива не сталося – хоч і з порушенням відведених законодавством термінів (у президента є 15 днів на підписання законів) Зеленський все ж його завізував.
При цьому в новому законі збереглася колізія, яку в експертних колах уже охрестили «пасткою для ФОПів» – підприємці сплачуватимуть військовий збір фактично заднім числом – з 1 жовтня. У парламенті вже є законопроєкт про перенесення термінів, але його поки що не ухвалено.
Як зміняться податки з 1 грудня
Спочатку законопроект №111416-д передбачав набагато жорсткіші норми, ніж ті, що опинилися в підсумковому варіанті. Зокрема, у проєкті містилися пункти про різке збільшення військового збору з першої реєстрації авто і продажу ювелірних виробів, а також податку на прибуток підприємств. Але потім у Раду і ОП потягнулися різного роду лобісти, і багато з резонансних нововведень вдалося збити ще на етапі обговорення законопроєкту.
Утім, у підсумковому варіанті залишилися пункти, що закручують гайки з податків для найширших верств українського суспільства – пересічних громадян і фізосіб-підприємців. Йдеться про підвищення військового збору з 1,5% до 5% і введення військового збору для ФОПів.
Але навіть після ухвалення проєкту в цілому з’явилися чутки, що його можуть «спустити на гальмах». Хоча на підвищенні податків наполягав МВФ, президент не поспішав підписувати новий закон. І навіть після того, як на основі нового закону було зверстано і проголосовано бюджет на наступний рік, деякі експерти і депутати були впевнені, що Зеленський, скоріше, ветує бюджет, ніж підпише «податковий прес», який б’є по рейтингах влади.
Ці розмови посилилися після того, як з подачі президента запустили програму про виплати всім українцям «Вовинової тисячі» (що потребуватиме понад 30 млрд гривень).
Утім, дива не сталося, і через 44 дні з моменту ухвалення податкового закону Зеленський його все ж підписав.
Хоча і тут не обійшлося без інтриги. 28 листопада новий закон з’явився на сайті «Голосу України» і його мали офіційно опублікувати 29 листопада, після чого документ набув би чинності. Але в останню мить закон зник із сайту, і його буде опубліковано з таким розрахунком, щоб він почав діяти з 1 грудня. Тобто, бухгалтерам не доведеться нараховувати 5% військового збору на два дні в листопаді.
Але це, схоже, єдина поступка влади напередодні глобального закручування податкових гайок.
Отже, що передбачає новий закон? Головні нововведення такі:
- Підвищення військового збору з 1,5% до 5% для найманих працівників. При цьому для військовослужбовців, працівників СБУ, ГУР, Нацгвардії, прикордонної служби та інших силових структур ставку військового збору залишили такою, як і раніше – 1,5%. А для тих, хто виконує бойові завдання її обнулили. Як підвищення військового збору позначиться на доходах середньостатистичного українця? Із зарплати у 20 тисяч гривень зараз утримують військовий збір у 300 гривень. З 1 грудня вираховуватимуть 1000 гривень. Тобто, мінус 700 гривень із зарплати. Що вища офіційна зарплата, то більшим буде військовий збір із неї. Наприклад, якщо нарахують 30 тисяч гривень, доведеться заплатити 1,5 тисячі замість колишніх 450 гривень, тобто скорочення реального доходу становитиме вже 1100 гривень тощо.
- Встановлення з 1 жовтня щомісячного військового збору для всіх ФОП 1,2 і 4 груп у розмірі 1% від розміру мінімальної зарплати (тобто 800 гривень). Фактично цей податок вводиться заднім числом. І на 1 грудня у ФОПів автоматично виникне борг з військового збору за жовтень і листопад. У Раді вже зареєстровано проєкт, яким депутати хочуть прибрати цю колізію і перенести початок дії пункту про військовий збір для підприємців на 1 грудня. Але наразі цей проєкт ще не ухвалено. Що це означає для ФОПів розберемо далі.
- Така ж норма щодо військового збору для ФОПів 3 групи і юросіб на третій групі єдиного податку – з 1 жовтня військовий збір встановлюється в розмірі 1% від доходу.
- Збільшення ставки податку на прибуток для фінансових установ (крім страхових компаній) до 50% з 1 січня 2025 року
- Встановлення щомісячних авансових внесків на прибуток (якщо йдеться про юрособу) або ПДФО (у випадку з власником-фізособою) для кожної АЗС у розмірі від 30 до 60 тисяч гривень.
- Прив’язка авансових платежів з податку на прибуток для обмінників до євро
- Збільшення на 14% мінімального податкового зобов’язання для сільгоспземель і встановлення мінімального розміру такого зобов’язання на рівні 1400 гривень з гектара.
- Зняття спрощеної системи з ФОП 4 групи, якщо є борг за мінімальним податковим зобов’язанням за два квартали і більше.
- Збільшення мінімальних роздрібних цін на вина, коньяки і вермути на 50%
- Підвищення ренти на видобуток щебеню, піску та каоліну.
- З 1 січня 2025 року повернення до щомісячної звітності для бізнесу (зараз – щоквартальні звіти).
- Водночас, кошти, нараховані за програмою «Національний кешбек» звільняються від податків
- Звільнення від оподаткування отримали також соціальні виплати українських біженців, отримані за кордоном – з них офіційно зняли ПДФО за 2022, 2023 і всі наступні роки до закінчення воєнного стану (хоча раніше ходили чутки, що біженців можуть змусити платити 18% податку на доходи фізосіб).
Від квартир і машин до лікарняних
Як каже голова адвокатського об’єднання «Кравець і партнери» Ростислав Кравець, підвищення військового збору до 5% торкнеться не тільки зарплат українців, а й інших операцій, які передбачають сплату цього податку.
Йдеться, зокрема, про другий і більше протягом календарного року продаж житла. Нині з другого продажу люди платять 6,5% (5% податку та 1,5% військового збору), а з 1 грудня віддаватимуть 10%. Якщо йдеться про третій за рік продаж нерухомості, то замість 19,5% (18% ПДФО і 1,5% військового збору) потрібно буде заплатити 23%.
З урахуванням того, що нерухомість коштує досить дорого, переплата виявиться великою. Скажімо, з проданої квартири за 50 тисяч доларів, якщо це другий продаж за рік, доведеться віддати 5 тисяч доларів замість 3250 доларів. Якщо йдеться про третій продаж за рік, сума становитиме 11,5 тисяч доларів замість 9750 доларів. Але підсумкові суми можуть варіюватися, якщо власник зуміє довести, що сума прибутку з проданих об’єктів нерухомості була меншою.
Те ж саме з рухомим майном, авторськими винагородами, вихідної допомоги під час звільнення, спадщини та подарунків (якщо вони отримані не від родичів першої лінії спорідненості); доходів від здачі майна в оренду (якщо здачу оформлено офіційно), премій і навіть лікарняних.
Утім, як кажуть експерти, найімовірніше, люди шукатимуть лазівки, щоб мінімізувати податки.
«Наприклад, щодо військового збору з продажу нерухомості можуть бути спроби домовитися про розподіл додаткових платежів із покупцем. Погодяться, зрозуміло, не всі. Але на найцікавіших об’єктах така «додаткова комісія» з покупця цілком можлива», – каже столичний ріелтор Ірина Луханіна. Тобто, йдеться про фактичне подорожчання окремих об’єктів нерухомості. За словами Луханіної, це можуть бути як затребувані зараз окремо стоячі невеликі будівлі в Києві, так і квартири, наприклад, економ-класу (до 60 тисяч доларів).
«Такі квартири зараз, як правило, купують за програмою пільгової іпотеки «єОселя», і покупці особливо не торгуються, тому що їм не потрібно одразу платити всю суму за угодою», – пояснила Луханіна.
Голова громадського об’єднання SAVЕФОП Сергій Доротич вважає, що на ринку зросте цінність «зарплат у конвертах», з яких жодних податків платити не потрібно. І роботодавці за будь-якої можливості стануть ще більше відводити зарплати в тінь.
Як бізнес заганяють у борги
Окреме питання – щодо ФОПів. Фактично на момент набрання новим законом чинності вони вже стануть «боржниками», оскільки для них зобов’язання зі сплати військового збору прописано з 1 жовтня 2024 року. Тобто, у грудні потрібно буде заплатити одразу 2400 гривень, а вже потім – по 800 гривень на місяць.
У Ражі вже є законопроєкт, який виправляє цю «помилку» і переносить норму про військовий збір для ФОПів на грудень замість жовтня. Але поки незрозуміло, як швидко його зможуть ухвалити і коли він почне діяти.
«До цього часу ФОПи фактично опиняються в пастці. Якщо вони не заплатять, у будь-який момент може прийти податкова і виписати штраф. Якщо заплатять, то після набуття чинності поправок виявиться, що вони переплатили податки. За законодавством, надміру сплачені податки мають повернути. Але на практиці отримати повернення не так просто. Я, наприклад, чекаю перерахунку за надміру сплаченими податками по своїй фірмі вже кілька років, і поки нічого так і не отримав», – каже Доротич.
Кравець також зазначає, що він сам переплатив 40 тисяч гривень податків, але повернення так і не дочекався.
«Коли я платив, це було 8 тисяч доларів, а зараз – менше тисячі. Компанія виграла всі суди у цій справі, але грошей усе ще немає. Звісно, ФОПи можуть подавати до судів, і ті, найімовірніше, стануть на їхній бік. Але суди – це зайві витрати, нерви і гроші. Упевнений, що далеко не всі стануть судитися, тим більше, що йдеться про порівняно невеликі суми. Тому спрацює так званий «ефект Коломойського» – коли ви фактично «обібрали» мільйони людей на 1600 гривень (військовий збір за жовтень і листопад – Ред.), то навіть якщо сотням доведеться повернути гроші, опинитеся в плюсі», – каже Кравець.
За словами Доротича, бухгалтери вже зараз радять ФОПам платити з урахуванням «боргів», а вже потім думати, подавати до суду чи «забути».
Але для багатьох підприємців ці платежі можуть виявитися «останньою краплею».
«Бізнес, особливо дрібний, і так працює на межі зі зрозумілих усім причин – продажі падають, клієнтів стає менше, бронювання співробітників не працює, зарплати потрібно підвищувати плюс постійні перебої з електроенергією і робота на генераторі зі світлом по 20-30 гривень за кіловат. Якщо додати до цього списку ще й додатковий військовий збір, стане ще гірше. Багато хто вже міркує, що набагато вигідніше зараз працювати в тіні, тим паче, що перевіряльників останнім часом поменшало, тому що заброньовано далеко не всі, і на ТЦК їм не хочеться нарватися так само, як і всім іншим», – зазначив Доротич.
«Закладуть у цінники»
За словами Доротича, бізнес спробує закласти підвищені податки в цінники, а це значить, що прискориться загальна інфляція в країні (яка і так уже вища за очікувану раніше).
Співвласник групи компаній «Прайм» (працює на ринку нафтопродуктів і логістики) Дмитро Леушкін зазначає, що новий податковий закон став справжнім «трешем» для продавців палива.
«Кожна заправка буде змушена платити з прибутку до 60 тисяч гривень на місяць, незалежно від того, є цей прибуток чи ні. Це не може не позначитися на цінах – буде плюс 1 гривня на літрі всіх видів палива», – говорить він.
Ситуацію на паливному ринку погіршують й інші додаткові вимоги. Зокрема, з 24 грудня цього року всі імпортери і виробники повинні будуть накопичувати 3% від обсягів на якихось складах (або платити іншим операторам за зберігання). А це, за розрахунками Леушкіна – ще плюс 1,5 гривні на літрі палива.
З 1 січня в Україні також стартує черговий етап підвищення паливних акцизів, що додасть до цінника на бензин і дизель ще по 1,5 гривні.
Разом – плюс 4 гривні на літрі, – підрахував Леушкін. Зрозуміло, що таке зростання цін на паливо одразу ж накрутить вартість на перевезення, а це означає, що поповзуть угору ціни практично на всі товари і послуги.
