Верховна Рада ухвалила рішення про рекордне підвищення податків в Україні. Набрання законом чинності очікується у 20-х числах жовтня, але окремі податки потрібно буде сплатити «заднім числом».
10 жовтня Верховна Рада схвалила законопроєкт №11416-д про підвищення податків, покликаний хоча б частково віднайти додаткові кошти в бюджет для фінансування армії. Відповідну ініціативу підтримали 247 народних депутатів.
Податки по-новому
З жовтня збільшуються окремі великі корпоративні податки.
Вводяться авансові платежі з податку на прибуток для АЗС.
Це виглядатиме так.
Фіксований податковий платіж до держбюджету сплачуватиметься наперед (незалежно від суми майбутнього прибутку) окремо за кожне місце роздрібної торгівлі пальним.
Для АЗС, на території якої НЕ здійснюється торгівля алкогольними напоями та/або тютюновими виробами:
60 тис. гривень;
30 тис. гривень – для АЗС, на якій продається виключно скраплений газ;
45 тис. гривень – для АЗС, на якій продаються декілька видів пального, і при цьому частка реалізації скрапленого газу становить 50 і більше відсотків.
Для АЗС, на території якої здійснюється торгівля алкогольними напоями та/або тютюновими виробами:
80 тис. гривень;
40 тис. гривень – для АЗС, на якій продається виключно скраплений газ;
60 тис. гривень – для АЗС, на якій продаються кілька видів палива, і при цьому частка реалізації скрапленого газу становить 50 і більше відсотків.
Експерти на ринку не виключають, що сплата фіксованої суми податку авансом навряд чи стане проблемою для великих роздрібних мереж автозаправних станцій, однак це може виявитися проблемою для невеликих гравців ринку в регіонах.
Але це ще не все. У разі якщо сплачений аванс перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних періодів. Крім того, сплачений аванс не повертається платнику податків як надміру або помилково сплачені податкові зобов’язання і не може бути зарахований у рахунок інших податків і зборів.
Якщо ж власник АЗС вчасно не сплачує узгоджену суму авансу з податку на прибуток, то він змушений буде сплачувати штраф.
Сплата податку на прибуток для обмінників валют прив’язується до розрахунку в євро.
Податок на прибуток валютних обмінників сплачується також авансом окремо за кожен пункт обміну іноземної валюти. Розмір авансу становить:
600 євро (у гривневому еквіваленті) – для населених пунктів понад 50 тисяч жителів (крім Києва);
700 євро – для Києва;
200 євро – для населених пунктів до 50 тисяч жителів або за межами населених пунктів.
Зростає рентна плата для видобувачів щебеню.
Податок 50% на прибуток банків доведеться сплатити вже за результатами діяльності у 2024 році.
Податок 25% на прибуток фінансових організацій (відмінних від банків) також доведеться сплатити вже за результатами 2024 року. Це стосується компаній типу LiqPay, Portmone, NovaPay тощо. Раніше ставка податку для них становила 18%.
Для сільськогосподарських виробників збільшують мінімальне податкове зобов’язання.
Відтепер змінюється порядок розрахунку МНО, а мінімальна сума до сплати не може бути меншою, ніж 700 гривень з гектара землі. Для земельних ділянок, де частка площі ріллі становить щонайменше 50% – 1400 гривень з гектара.
Звільняються від оподаткування доходи громадян, отримані в рамках державної програми «Зроблено в Україні» (т.зв. «Національний кешбек»).
Податкова звітність по-новому
Наступний блок податкових новацій стосується порядку звітності.
З 1 січня 2025 року запроваджують щомісячне звітування з ЄСВ (єдиного соціального внеску), ПДФО (податку з доходів фізосіб) і ВЗ (військового збору) для всіх податкових агентів, зокрема й нотаріусів. До кінця 2024 року відповідна податкова звітність подається у щоквартальному режимі.
Тривають до кінця воєнного стану пільги, що дають право не подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи для осіб, які отримують благодійну допомогу в Україні або з-за кордону. Це стосується як внутрішньо переміщених осіб, так і тих, хто перебуває за кордоном, маючи статус тимчасового захисту, та отримує виплати.
ФОПи вперше подаватимуть звітність зі сплати військового збору – у річному звіті за 2024 рік починаючи з 1 жовтня.
Військовий збір із зарплат по-новому
Військовий збір з будь-яких доходів фізичних осіб, зокрема із зарплати, збільшується з 1,5% до 5%. Але ця норма набуватиме чинності в кілька етапів.
На першому етапі військовий збір збільшиться для заробітної плати. Це відбудеться вже з 1 жовтня. Навіть попри те, що відповідний закон набуде чинності ближче до кінця місяця.
Це виглядатиме наступним чином. З першої частини зарплати, яку людина отримає до моменту набрання законом чинності, роботодавцем буде утримано військовий збір у розмірі 1,5%. Під час виплати другої частини зарплати наприкінці жовтня, коли закон, прогнозовано, набере чинності, має бути утримано військовий збір із другої частини зарплати в розмірі 5%, а також донараховано 3,5% ВЗ із першої частини зарплати.
Підвищення військового збору з 1,5% до 5% означає, що з офіційної зарплати найманих працівників роботодавець платитиме на 3,5 п.п. більше податків. При цьому величина податку на доходи фізосіб (ПДФО) нормами вищезгаданого закону не змінюється, залишаючись на рівні 18%.
Також не йдеться про підвищення з жовтня єдиного соціального внеску (ЄСВ), який сплачує роботодавець на фонд оплати праці в розмірі 22%. Ця цифра ніяк не змінюється.
Тож якщо зараз з кожної нарахованої 1 тисячі гривень зарплати найманого працівника до держбюджету у вигляді податків «знімається» 18% ПДФО + 1,5% ВЗ = 19,5% або 195 гривень, то з жовтня 2024 року (і до 31 грудня року, в якому буде скасовано воєнний стан) з кожної 1 тисячі гривень зарплати буде сплачуватися податок 18% ПДФО + 5% ВЗ = 23% або 230 гривень.
Підвищена ставка військового збору діятиме, зокрема, і щодо процентних доходів громадян за депозитними вкладами. Якщо раніше такий дохід оподатковувався в 19,5%, то зараз це буде 23%.
Якщо найманий працівник звільниться після 1 жовтня, але до моменту набуття законом чинності, то з його зарплати має бути стягнуто військовий збір за ставкою 1,5%.
І ще важливий нюанс – ставка військового збору для військовослужбовців залишається на рівні 1,5%.
Загалом з 1 жовтня 2024 року підвищується військовий збір саме для податкових агентів, які сплачують податки та звітують за найманих працівників – фізичних осіб. Для самих же фізичних осіб, які декларують свої доходи (це стосується, зокрема, доходів від цінних паперів, оренди, дивідендів, доходів з іноземних джерел тощо) військовий збір до кінця 2024 року залишається на рівні 1,5%. Військовий збір за ставкою 5% вони сплачуватимуть уже з 2025 року.
Важливий аспект: ставка військового збору 1,5% застосовується до доходів, нарахованих до моменту набрання чинності нового розміру ставки – 5%. Саме нарахованих доходів, незалежно від моменту їх фактичної сплати.
Військовий збір з доходів ФОП по-новому
З 1 жовтня запроваджується військовий збір для фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку першої, другої та четвертої групи на рівні 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на перше число поточного місяця. Це означає, що зазначені категорії платників податків додатково до сплачуваних ними нині сум податків з жовтня 2024 року мають сплачувати щомісяця ще 800 гривень.
Термін першої сплати становитиме 20 днів з моменту набрання чинності законом. Оскільки найімовірніше закон набуде чинності наприкінці жовтня, то платити можна буде до середини листопада.
За певних умов ФОПи першої, другої та четвертої групи можуть не платити військовий збір. Це можливо, якщо вони перебувають на тимчасово окупованих територіях або на територіях можливих чи активних бойових дій. Також зазначені групи ФОПів, якщо у них немає найманих працівників, можуть раз на рік подати заяву до Податкової на лікарняний понад 30 календарних днів, а також заяву на один місяць відпустки. І протягом цих періодів вони не зобов’язані платити військовий збір.
Також із жовтня вводиться військовий збір у розмірі 1% від доходу для платників єдиного податку третьої групи. Це означає, що ФОПи третьої групи, які сплачують єдиний податок у розмірі 5% від доходу, додатково сплачуватимуть ще 1% військового збору. Приміром, зараз з кожної 1 тисячі гривень щомісячного доходу ФОПи третьої групи сплачують 50 гривень єдиного податку. А з жовтня платитимуть 60 гривень.
Нагадаємо, нещодавно в Україні помічникам нардепів підвищили зарплату. До підвищення зарплати помічники народних депутатів, яких дозволено мати не більше 31 на кожного, отримували 88,4 тисячі гривень на місяць. Але після підвищення заробітна плата збільшилася до 132,6 тисячі гривень на місяць. На цю суму народний депутат може найняти від одного до чотирьох помічників. А це 43,8 прожиткового мінімуму, встановлених для працездатних осіб на 1 січня 2024 року.
